برخی از اموال و دارایی‌ها از مالیات بر ارث معاف هستند. این اموال و دارایی‌ها عبارتند از:
- اموالی که به نفع دولت یا شهرداری‌ها به ارث می‌رسد
- اموالی که به نفع صندوق‌های بازنشستگی و سایر صندوق‌های حمایتی به ارث می‌رسد
- اموالی که به نفع سازمان‌های عام‌المنفعه به ارث می‌رسد
همچنین، اگر متوفی، در زمان فوت، کمتر از 18 سال سن داشته باشد، وراث او از مالیات بر ارث معاف هستند.
علاوه بر این، برخی از افراد، به دلیل شرایط خاص خود، از مالیات بر ارث معاف هستند. این افراد عبارتند از:
- ایثارگران
- خانواده شهدا
- محاربین
- آزادگان
- جانبازان
تخفیف‌های مالیات بر ارث
در برخی موارد، به ورثه تخفیف مالیات بر ارث تعلق می‌گیرد. این تخفیف‌ها، به شرح زیر است:
- تخفیف 50 درصدی برای ورثه ایثارگر
- تخفیف 25 درصدی برای ورثه ایثارگر که متوفی، فرزند یا همسر آنها باشد
- تخفیف 20 درصدی برای ورثه ایثارگر که متوفی، برادر یا خواهر آنها باشد
برای دریافت این تخفیف‌ها، باید مدارک لازم را به اداره امور مالیاتی ارائه دهید.
معافیت مالیات برای خانواده‌های شهدا، ایثارگران و جانبازان
بر اساس قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض مصوب سال 1376، خانواده‌های شهدا، ایثارگران و جانبازان از مالیات بر ارث معاف هستند.
خانواده‌های شهدا
خانواده‌های شهدا شامل همسر، فرزندان، پدر، مادر، پدربزرگ و مادربزرگ متوفی می‌شوند.
ایثارگران
ایثارگران شامل افرادی هستند که در راه دفاع از کشور، جان خود را از دست داده‌اند، یا دچار نقص عضو شده‌اند. ایثارگران شامل موارد زیر می‌شوند:
- شهدا
- محاربین
- آزادگان
- جانبازان
جانبازان
جانبازان شامل افرادی هستند که در راه دفاع از کشور، دچار نقص عضو شده‌اند. جانبازان شامل موارد زیر می‌شوند:
- جانبازان شیمیایی
- جانبازان اعصاب و روان
- جانبازان قطع نخاعی
- جانبازان قطع عضو
معافیت مالیات بر ارث قانون قدیم
معافیت‌های مالیات بر ارث، در قانون قدیم، به شرح زیر بود:
- معافیت مالیات بر ارث برای خانواده‌های شهدا، ایثارگران و جانبازان
- معافیت مالیات بر ارث برای اموال و دارایی‌های وقفی
- معافیت مالیات بر ارث برای اموال و دارایی‌های اهدایی به دولت یا شهرداری‌ها
- معافیت مالیات بر ارث برای اموال و دارایی‌های اهدایی به سازمان‌های عام‌المنفعه
- معافیت مالیات بر ارث برای اموال و دارایی‌های متوفی که کمتر از 18 سال سن داشته باشد
معافیت مالیات بر ارث قانون جدید
قانون جدید مالیات بر ارث در سال 1402، برخی از تغییرات را در معافیت‌های مالیات بر ارث ایجاد کرده است. این تغییرات به شرح زیر است:
- افزایش سقف معافیت مالیات بر ارث
سقف معافیت مالیات بر ارث، در قانون جدید، در مقایسه با قانون قبلی، افزایش یافته است. این افزایش، به ویژه برای طبقات اول و دوم وراث، قابل توجه است.
- تغییر در نرخ‌های مالیات بر ارث
نرخ‌های مالیات بر ارث، در قانون جدید، در مقایسه با قانون قبلی، تغییر کرده است. در قانون جدید، نرخ‌های مالیات بر ارث، برای ارزش‌های مختلف ماترک، کاهش یافته است.
- افزایش تخفیف مالیات بر ارث برای ایثارگران
تخفیف مالیات بر ارث برای ایثارگران، در قانون جدید، افزایش یافته است. در قانون جدید، تخفیف مالیات بر ارث برای ایثارگران، از 25 درصد به 50 درصد افزایش یافته است.
نحوه بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی
برای بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی، باید مدارک لازم را به اداره امور مالیاتی ارائه دهید. مدارک لازم عبارتند از:
- گواهی فوت متوفی
- شناسنامه و کارت ملی وراث
- مدارک شناسایی ایثارگری متوفی
- مدارک وقفی بودن اموال و دارایی‌های متوفی
- مدارک اهدایی بودن اموال و دارایی‌های متوفی
- مدارک مربوط به سن متوفی
کدام اموال از مالیات بر ارث معاف نیستند؟
اموال و دارایی‌های زیر، از مالیات بر ارث معاف نیستند:
- اموال و دارایی‌هایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند، مانند ملک، خودرو، لوازم خانگی، و غیره، از مالیات بر ارث معاف نیستند.
- اموال و دارایی‌هایی که حاصل از معاملات غیرقانونی مانند قمار، قاچاق، و اختلاس هستند، از مالیات بر ارث معاف نیستند.
- اموال و دارایی‌هایی که متعلق به متوفی نبوده است، مانند اموالی که به متوفی به امانت سپرده شده بود، یا اموالی که متوفی در رهن گذاشته بود، از مالیات بر ارث معاف نیستند.
- اموال و دارایی‌هایی که قبل از فوت متوفی، به ورثه منتقل شده است، مانند اموالی که متوفی به عنوان هدیه به ورثه داده بود، یا اموالی که متوفی به عنوان هبه به ورثه داده بود، از مالیات بر ارث معاف نیستند.
- ورثه می‌توانند از اموال و دارایی‌های متوفی اعراض کنند. در این صورت، اموال و دارایی‌های مزبور، از مالیات بر ارث معاف نیستند.
مثال
فرض کنید متوفی، ملکی را به عنوان هبه به فرزند خود داده است. در این صورت، ملک مزبور، از مالیات بر ارث معاف نیست.
فرض کنید متوفی، خودرویی را به عنوان هدیه به همسر خود داده است. در این صورت، خودرو مزبور، از مالیات بر ارث معاف نیست.
فرض کنید متوفی، از اموال و دارایی‌های خود اعراض کرده است. در این صورت، اموال و دارایی‌های مزبور، از مالیات بر ارث معاف نیستند.
نکات مهم در مورد معافیت‌های مالیات بر ارث
- برای استفاده از معافیت‌های مالیات بر ارث، باید مدارک لازم را به اداره امور مالیاتی ارائه دهید.
- در صورتی که وراث مدارک لازم را ارائه ندهند، مشمول مالیات بر ارث خواهند شد.
- معافیت‌های مالیات بر ارث، بر اساس قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض مصوب سال 1376 تعیین می‌شود.
- معافیت مالیاتی برای خانواده‌های شهدا، ایثارگران و جانبازان، فقط شامل مالیات بر ارث می‌شود.
- معافیت مالیاتی، برای هر متوفی، یک بار اعمال می‌شود.
مثال
فرض کنید متوفی، همسر شهید باشد. در این صورت، ورثه، از مالیات بر ارث معاف هستند.
فرض کنید متوفی، جانباز شیمیایی باشد. در این صورت، همسر، فرزندان و پدر و مادر متوفی، از مالیات بر ارث معاف هستند.
فرض کنید متوفی، ملکی را وقف کرده باشد. در این صورت، ملک وقفی، از مالیات بر ارث معاف است.
فرض کنید متوفی، ملکی را به دولت هدیه کرده باشد. در این صورت، ملک اهدایی، از مالیات بر ارث معاف است.
فرض کنید متوفی، کمتر از 18 سال سن داشته باشد. در این صورت، اموال و دارایی‌های متوفی، از مالیات بر ارث معاف هستند.