مالیات بر ارث ملک، مالیاتی است که به ارزش ماترک ملک، یعنی ارزش روز ملک در زمان فوت متوفی، تعلق می‌گیرد. این مالیات بر اساس قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض مصوب سال 1376 محاسبه و اخذ می‌شود.
طبقه وراث
نرخ مالیات بر ارث ملک، بر اساس طبقه وراث و ارزش ماترک تعیین می‌شود. طبقات وراث به شرح زیر است:
- طبقه اول: شامل پدر، مادر، فرزندان و همسر متوفی می‌شود.
- طبقه دوم: شامل اجداد، برادران و خواهران متوفی می‌شود.
- طبقه سوم: شامل سایر خویشاوندان نسبی و سببی متوفی می‌شود.
ارزش ماترک
ارزش ماترک ملک، بر اساس ارزش معاملاتی ملک در تاریخ فوت متوفی تعیین می‌شود و ارزش معاملاتی ملک، توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شود.
معافیت‌های مالیات بر ارث ملک
برخی از املاک از مالیات بر ارث معاف هستند. این املاک عبارتند از:
- املاکی که به نفع دولت یا شهرداری‌ها به ارث می‌رسد
- املاکی که به نفع صندوق‌های بازنشستگی و سایر صندوق‌های حمایتی به ارث می‌رسد
- املاکی که به نفع سازمان‌های عام‌المنفعه به ارث می‌رسد
همچنین، اگر متوفی، در زمان فوت، کمتر از 18 سال سن داشته باشد، وراث او از مالیات بر ارث معاف هستند.
نحوه محاسبه مالیات بر ارث ملک
برای محاسبه مالیات بر ارث ملک، ابتدا باید ارزش روز ملک در زمان فوت متوفی تعیین شود. سپس، هزینه‌های کفن و دفن و دیون متوفی از این ارزش کسر می‌شود. باقیمانده، ارزش ماترک ملک است که مشمول پرداخت مالیات می‌شود.
برای محاسبه مالیات بر ارث ملک، از فرمول زیر استفاده می‌شود:
مالیات بر ارث ملک = (ارزش ماترک ملک – هزینه‌های کفن و دفن – دیون متوفی) * نرخ مالیات
مثال
فرض کنید ارزش معاملاتی ملک متوفی در طبقه اول، 1 میلیارد تومان باشد. هزینه‌های کفن و دفن متوفی نیز 100 میلیون تومان باشد. دیون متوفی نیز 200 میلیون تومان باشد. در این صورت، ارزش ماترک مشمول مالیات، به صورت زیر محاسبه می‌شود:
ارزش ماترک مشمول مالیات = 1 میلیارد تومان – 100 میلیون تومان – 200 میلیون تومان = 700 میلیون تومان
با توجه به اینکه نرخ مالیات بر ارث ملک در طبقه اول، برای ارزش ماترک بیش از 1 میلیارد تومان، 20 درصد است، مالیات بر ارث به صورت زیر محاسبه می‌شود:
مالیات بر ارث ملک = 700 میلیون تومان * 20/100 = 140 میلیون تومان
بنابراین، ورثه باید 140 میلیون تومان مالیات بر ارث ملک پرداخت کنند.
تخفیف مالیات بر ارث ملک
در برخی موارد، به ورثه تخفیف مالیات بر ارث ملک تعلق می‌گیرد. این تخفیف‌ها، به شرح زیر است:
- تخفیف 50 درصدی برای ورثه ایثارگر
- تخفیف 25 درصدی برای ورثه ایثارگر که متوفی، فرزند یا همسر آنها باشد
- تخفیف 20 درصدی برای ورثه ایثارگر که متوفی، برادر یا خواهر آنها باشد
برای دریافت این تخفیف‌ها، باید مدارک لازم را به اداره امور مالیاتی ارائه دهید.